Важной составляющей аудиторской проверки финансово-хозяйственного состояния предприятия является аудит денежных средств, который проводится по следующим направлениям: аудит кассовых операций; аудит операций на текущем счету, аудит операций на валютном и других счетах в банках. Исследуя эти направления, можно сделать вывод о целесообразности и эффективности использования денежных средств клиентом. В процессе аудита операций с денежными средствами необходимо решить следующие основные задачи:
- Ознакомиться с условиями хранения наличных денег и других денежных документов в кассе;
- Изучить фактический порядок документального оформления операций с поступления и выбытия денежных средств, ведение кассовой книги и книги регистрации денежных документов, учета кассовых операций;
- Установить законность и достоверность операций по поступлении и списании средств с банковских счетов и правильность их отражения.
Освоение методики аудита кассовых операций является важным, исходя из следующих причин: денежные средства являются наиболее ликвидными и такими, которые быстро реализуются активами клиента, они имеют массовый и распространенный характер, движение наличности происходит через кассовые операции, поэтому во время аудита они исследуются сплошным методом. Особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и соблюдения кассовой дисциплины.
В процессе аудиторской проверки необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
- Положением "О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденным Постановлением Правления НБУ № 72 от 19. 02. 2001
- Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16. 07. 1999
- Приказом Минфина Украины № 291 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции о его применению" от 30 ноября 1999 г.
- Инструкцией № 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления НБУ № 121 от 27 мая 1996 г. с изменениями и дополнениями) и др.
Основными источниками информации проверке кассовых операций являются первичные документы:
- Приходные и расходные кассовые ордера;
- Квитанции на взнос наличных в банке или на оплату услуг других организаций;
- Расчетно-платежные (платежные) ведомости на выплату, заработной платы, отпускных, материальной помощи, стипендий и других выплат; трудовые соглашения на выполнение и оплату определенных работ; акты инвентаризации наличных денег в кассе; договор о материальной ответственности; кассовая книга; отчеты кассира; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; учетные регистры (ведомости, журналы, машинограмы) по счетам "Касса", "Счета в банках", "Другие денежные средства";
- Главная книга.
| <<<Назад | Меню раздела | Далее>>> |